Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to innowacyjna forma opodatkowania, która ma na celu wspieranie przedsiębiorczości poprzez odroczenie podatku dochodowego do momentu wypłaty zysku. Jest to rozwiązanie inspirowane systemem podatkowym Estonii, które w Polsce funkcjonuje od 2021 roku i nabiera coraz to większej popularności. Jakie są jego zalety i wady?
KORZYŚCI Z WYBORU ESTOŃSKIEGO CIT
- Nie ma konieczności:
- prowadzenia rachunkowości podatkowej
- ustalania podatkowych kosztów uzyskania przychodów
- obliczania podatkowych odpisów amortyzacyjnych
- Zaliczki na podatek CIT nie są płacone co miesiąc – podatek odprowadza się w momencie wypłaty zysku ze spółki (dywidendy)
- W momencie wypłaty zysku efektywna stawka podatku (na którą składają się podatek od zysku spółki i podatek od dywidendy płacony przez wspólnika) jest niższa niż w przypadku klasycznego CIT. Dla małych podatników wynosi 20% zamiast 26,29%, a dla pozostałych podatników – łącznie 25% zamiast 34,39%
PORÓWNANIE WYSOKOŚCI OPODATKOWANIA W ESTOŃSKIM CIT I W KLASYCZNYM CIT – PRZYKŁAD DLA MAŁEGO PODATNIKA
| Estoński CIT (mały podatnik) | Klasyczny CIT (mały podatnik) |
| Opodatkowanie spółki ● zysk do opodatkowania – 1 000 000 zł ● estoński CIT (10%) – 100 000 zł | Opodatkowanie spółki ● zysk do opodatkowania – 1 000 000 zł ● podatek CIT (9%) – 90 000 zł ● zysk do wypłaty – 910 000 zł |
| Opodatkowanie wspólnika – dywidendy ● wypłacony zysk – 1 000 0000 zł ● podatek od dywidendy (19%) – 190 000 zł ● pomniejszenie podatku (90%) – 90 000 zł ● podatek od dywidendy po zmniejszeniu – 100 000 zł ● całkowity podatek – 200 000 zł (20%) | Opodatkowanie wspólnika – dywidendy ● wypłacony zysk – 910 000 zł ● podatek od dywidendy (19%) – 172 900 zł ● całkowity podatek – 262 900 zł (26,29%) |
RÓŻNICE W WYSOKOŚCI OPODATKOWANIA W ESTOŃSKIM CIT I W KLASYCZNYM CIT – PRZYKŁAD DLA DUŻEGO PODATNIKA
| Estoński CIT (duży podatnik) | Klasyczny CIT (duży podatnik) |
| Opodatkowanie spółki ● zysk do opodatkowania – 1 000 000 zł ● estoński CIT (20%) – 200 000 zł | Opodatkowanie spółki ● zysk do opodatkowania – 1 000 000 zł ● podatek CIT (19%) – 190 000 zł ● zysk do wypłaty – 810 000 zł |
| Opodatkowanie wspólnika – dywidendy ● wypłacony zysk – 1 000 0000 zł ● podatek od dywidendy (19%) – 190 000 zł ● pomniejszenie podatku (70%) – 140 000 zł ● podatek od dywidendy po zmniejszeniu – 50 000 zł ● całkowity podatek – 250 000 zł (25%) | Opodatkowanie wspólnika – dywidendy ● wypłacony zysk – 810 000 zł ● podatek od dywidendy – 153 900 zł ● całkowity podatek – 343 900 zł (34,39%) |
