Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy zyskają możliwość skorzystania z kasowego PIT, który obejmuje wyłącznie transakcje pomiędzy przedsiębiorcami (B2B). Głównym celem kasowego PIT jest zmiana zasad momentu powstania przychodu u osób fizycznych rozliczających podatek PIT. Wybór kasowego PIT jest dobrowolny, ale niesie ze sobą określone warunki i konsekwencje.
Kto może skorzystać z kasowego PIT?
Z tego rozwiązania mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy:
- rozliczają się na skali podatkowej, podatku liniowym lub ryczałcie,
- korzystają z IP BOX,
- prowadzą ewidencję w formie KPiR lub ewidencji przychodów,
- nie przekroczyli w roku poprzednim przychodu na poziomie 1 mln zł (jeżeli podatnik jest wspólnikiem spółki jawnej lub cywilnej – do limitu nie są wliczane przychody z tej spółki).
Kto nie skorzysta z kasowego PIT?
Kasowy PIT nie jest dostępny dla:
- przedsiębiorców prowadzących działalność w formie spółki cywilnej lub jawnej,
- podatników prowadzących pełne księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości,
- podatników dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi,
- podatników współpracujących z firmami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,
- podatników sprzedających środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne ujęte w ewidencji.
Jak zgłosić chęć skorzystania z kasowego PIT?
Przedsiębiorca, który chce skorzystać z kasowego PIT, musi zgłosić ten wybór na piśmie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego roku podatkowego. Jeśli działalność została rozpoczęta w trakcie roku, zgłoszenie należy złożyć do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności lub do końca roku, jeśli działalność rozpoczęto w grudniu.
Złożone oświadczenie o stosowaniu kasowego PIT obowiązuje w kolejnych latach, dopóki przedsiębiorca nie zrezygnuje i spełnia warunki jego stosowania.
Moment powstania przychodu w kasowym PIT
Kasowe rozliczenie PIT dotyczy wyłącznie transakcji B2B udokumentowanych fakturami. Przychód powstaje w dacie otrzymania zapłaty (częściowej lub całkowitej), ale nie później niż dwa lata od wystawienia faktury – nawet jeśli klient nie dokonał zapłaty. Kasowe rozliczenie obejmuje również:
- zaliczki,
- przedpłaty,
- zapłacone raty,
- wpłaty na poczet przyszłych dostaw towarów i usług.
Przychód ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie podlega kasowemu PIT.
Moment powstania kosztów w kasowym PIT
Koszty również są rozliczane na zasadzie kasowej, ale nie obejmują odpisów amortyzacyjnych. Do kosztów zaliczane są wydatki:
- poniesione w danym roku podatkowym,
- nabyte od innego przedsiębiorcy (bez względu na sposób udokumentowania),
- zapłacone – jeśli zapłata następuje później niż data wystawienia faktury.
Jeśli wydatek został opłacony przed wystawieniem faktury, należy go ująć najwcześniej w dacie wystawienia faktury.
Podsumowanie
Kasowy PIT może być atrakcyjnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców oczekujących uproszczonego sposobu rozliczania dochodów i kosztów. Jednak jego zastosowanie wymaga spełnienia określonych warunków oraz ścisłej kontroli płatności od kontrahentów. Czy kasowy PIT to dobre rozwiązanie dla Twojej firmy? Podziel się swoją opinią w komentarzu!
